Налоговая система в Чехии

Действующая в Чешской Республике налоговая система полностью соблюдает принципы фискальной политики рыночной экономики. Она следит за обеспечением гибкой взаимосвязи доходов и расходов государственного бюджета с развитием валового внутреннего продукта, созданием равных условий конкуренции, поддержкой общественно полезной предпринимательской деятельности и преследует цель сближения налоговой системы ЧР с системой ЕС.

Система включает в себя следующие налоги:

- налог на добавленную стоимость;

- налог на товары широкого потребления (акцизы): налог с топлива и смазочных материалов, налог со спирта и крепких спиртных напитков, налог с пива и табачных изделий;

- подоходные налоги - с доходов физических и юридических лиц, налоговые отчисления в фонды;

- налог с недвижимого имущества (№338/1992 Сб);

- дорожный налог на автомобили;

- налог с наследства и дарений;

- налог с передачи недвижимого имущества;

- налог по охране окружающей среды.

Завершающим этапом годовой финансово-хозяйственной деятельности фирмы является составление и представление в налоговый орган годового отчета и налоговых деклараций.

Как и в большинстве стран с высокоразвитой экономикой, в чешской налоговой системе центр тяжести налогового инкассо смещается в область косвенных налогов (НДС, налога на товары широкого потребления, таможенной пошлины), причем вследствие интеграции роль пошлины в рамках косвенных налогов уменьшается.

Этот налог был введен в Чешской Республике с 1 января 1993 года (№ 588/1992 Свода законов и последующие дополнения к нему).

Обложению этим налогом подлежит деятельность внутри страны, импортные товары и нерегулярные международные автобусные перевозки пассажиров, осуществляемые иностранной транспортной фирмой в Чехии. Обязательными плательщиками налога являются лица, проживающие в ЧР, в пользу которых осуществляется данная деятельность, а при ввозе товаров - лица, для которых должны быть пропущены товары. В случае нерегулярных автобусных перевозок внутри страны налог оплачивает иностранная транспортная организация. Налогообложению подлежат как физические, так и юридические лица.

Если в законе нет специальных оговорок, то платить налог на добавленную стоимость обязаны все лица, попадающие под действие данного закона, оборот которых в течение трех ближайших последовательных месяцев превысил сумму 750 тысяч крон.

Предметом налогообложения являются все предусмотренные законом виды деятельности, осуществляемые возмездно и безвозмездно, включая натуральное выполнение внутри страны.

При ввозе товаров для обложения налогом действительны положения таможенных предписаний, если в законе нет других оговорок. Обязательность оплаты налога при ввозе товара возникает со дня возникновения таможенного долга. Если же эти товары, освобождены от оплаты пошлины, то они освобождаются и от оплаты НДС.

Вывоз товаров за границу, осуществляемый плательщиком, освобожден от налогообложения.

Основная ставка налога на добавленную стоимость - 22%. Товары, указанные в особых списках подлежат налогообложению в размере 5% (например, энергия, некоторые виды продуктов питания, минеральные масла, некоторые услуги).

Закон одновременно содержит перечень статей (видов товаров и услуг), к которым налог на добавленную стоимость не применяется (почтовые услуги, медицинское обслуживание, перевод и сдача в аренду земли, расходы за аренду и др.).

Следует прочитать: УКАЗ МФ № Д-149. Применение налога на добавленную стоимость в условиях структур иностранных лиц, занимающихся деятельностью на территории Чешской Республики.

В начало страницы.

Взимание данного налога регулируется Законом об акцизных налогах № 587/1992 Сб.

Настоящий закон устанавливает условия налогообложения углеводородного топлива и масел, спирта и изделий из него, пива, вина и табачных изделий.

Плательщиком данного налога являются все юридические и физические лица, производящие, экспортирующие или импортирующие вышеперечисленные товары, а также лица оперирующие с вышеуказанным товаром, при условии, что оперируют с товаром, на который не уплачен налог предыдущим собственником товара.

Акцизный товар подлежит налогообложению одноразово. Обязанность плательщика по уплате акцизного налога возникает в день получения товара со склада производителя, при экспорте - в день возникновения таможенного долга.

В соответствии с законом, расчет и уплату налога плательщик обязан производить самостоятельно (исключая сигареты, где расчет налога осуществляет налоговый орган).

Плательщик имеет право на возврат уплаченного налога в случаях подтвержденного таможенным органом экспорта товара, а также в случаях продажи импортируемого товара. В отношении которого заплачен налог, иному лицу. Право на возврат уплаченного налога сохраняется в течение 6 месяцев от последнего дня месяца, в котором возникло право на возврат налога. Хозяйствующий субъект, в деятельности которого возникла обязанность по уплате и право на возврат уплаченного налога, обязан предоставить налоговую декларацию. Налоговая декларация предоставляется в налоговый орган ежемесячно, до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникла обязанность по уплате налога. В случае, если сумма налога превысит 5 млн.крон, плательщик обязан со следующего месяца ежедневно производить авансовые платежи по налогу в виде фиксированных сумм.

В начало страницы.

Налог на прибыль

взимается со следующих доходов:

1. Доходы от капитала.
2. Доход от предпринимательской деятельности.
3. Доходы по наемному труду.
4. Доходы от аренды.
5. Прочие доходы.

Ставка нолога зависит от полученного годового дохода и составляет:

Ставка налога на прибыль с юридических лиц составляет 35%. При этом налог взимается со всех доходов, полученных на теретории Чехии и за границей.

Налоговые отчисления юридических лиц от зароботной платы наемного работника:

1. социальное страхование - 8;
2. медицинское страхование - 4,5%;
3. подоходный налог, ставка зависит от размера зароботной платы:

В начало страницы.

Взимание настоящего налога осуществляется на основании Закона № 16/1993 Сб.

Предметом действия настоящего закона является налогообложение автотранспортных средств при использовании ими дорожных коммуникаций. Поэтому, именно автотранспортные средства закон рассматривает в качестве объекта налогообложения.

Автотранспортным средством, согласно закона, является:

1. транспортное средство, приводящееся в действие собственным мотором, предназначенное для движения по дорогам (включая прицепы к ним) и имеющие обычный государственный регистрационный номер;
2. автотранспортное средство, зарегистрированное за границей, используемое на территории ЧР в целях предпринимательства.

Плательщиком налога является физическое или юридическое лицо, которое:

1. записано в техническом паспорте автотранспортного средства, в качестве владельца;
2. пользователь автотранспортного средства, зарегистрированного за границей (в случае использования данного автотранспортного средства в целях предпринимательства на территории ЧР);
3. представительство иностранного предприятия, использующего для своих нужд автотранспортные средства;
4. работодатель, в случае оплаты им расходов работника, понесенных последним при исполнении производственного задания с использованием личного автотранспортного средства.

Базой налогообложения у легковых автомобилей является объем мотора автотранспортного средства, выраженный в кубических сантиметрах.

Базой налогообложения у грузовых автомобилей является соотношение общего веса, приходящегося на одну ось и количество осей.

При въезде на территорию ЧР иностранного автотранспортного средства в случаях, когда данное автотранспортное средство конструктивно и технологически предназначено для целей предпринимательства, дорожный налог взимается таможенным органом ЧР непосредственно на границе. Ставка налога для этой категории составляет:

- на 1 день - 1/50 годовой ставки данного типа, но не менее 500 крон;

- на 7 дней - 1/20 годовой ставки для данного типа, но не менее 1000 крон;

- на 30 дней - 1/5 годовой ставки для данного типа, но не менее 3000 крон.

При выезде с территории ЧР, в случае превышения срока пребывания, налог доплачивается до количества дней фактического пребывания. В случае досрочного выезда разница между заплаченным налогом и временем фактического нахождения на территории ЧР не возвращается.

Обязанность по регистрации и уплате возникает у плательщика с месяца выдачи технического паспортов котором хозяйствующий субъект записан в качестве владельца автотранспортного средства.

Налог платиться авансовыми платежами в виде равных долей, в сроки: до 15 апреля, до 15 июля, до 15 октября и до 15 декабря.

Налоговая декларация по дорожному налогу должна быть представлена налоговому органу не позднее 31 января года, следующего за отчетным годом. Это правило действует и в тех случаях, когда декларацию готовит налоговый консультант.

Ставки налога:

В начало страницы.

Завершающим этапом годовой финансово-хозяйственной деятельности фирмы является составление и представление в налоговый орган годового отчета и налоговых деклараций.

Законом № 337/1992 Сб. "O sprave dani a poplatku", регулирующим взимание налогов на территории ЧР, обязанность по предоставлению отчета возлагается на все без исключения предпринимательские субъекты, зарегистрированные Торговым судом ЧР либо иным государственным органом , независимо от результатов финансово-хозяйственной деятельности в течении отчетного периода. Иными словами, отчет и декларация о доходах должны быть поданы в налоговый орган в любом случае, даже если финансово-хозяйственная деятельность не осуществлялась вообще либо она завершилась с убытком.

Отчет и декларация о доходах представляются в налоговый орган района, где налоговый субъект имеет совой юридический адрес, в срок до 31.03.1998г. Декларации по налогу на недвижимость и по дорожному налогу подаются в срок до 31.01.1998г. Декларации по НДС и акцизу подаются систематически в течении года и имеют сой налоговый период - месяц или квартал. Отчет и декларация должны быть подписаны исполнительным директором юридического лица.

Подтверждением своевременного представления отчета и декларации является штамп налогового органа на копии декларации. Несвоевременное предоставление отчета и деклараций влечет штраф. Сумма штрафа устанавливается индивидуально, максимальный размер - 2 млн.крон.

Полный список цен и услуг Вы найдете здесь.

В начало страницы.

Наши подробные координаты