Налогообложение юридических лиц.

Действующая в Чешской Республике налоговая система полностью соблюдает принципы фискальной политики рыночной экономики. Действующим в Чехии законодательством определено, что налоговая система контролирует, в частности, создание равных условий конкуренции, поддержку общественно полезной предпринимательской активности и преследует цель сближения налоговой системы Чешской Республики с налоговой системой Европейского сообщества. Налоговым законодательством Чехии также установлено, что лица занимающиеся на территории Чехии предпринимательской, равно как любой другой деятельностью, приносящей доход, должны производить соответствующие налоговые выплаты в чешскую казну.

Налоговая система Чешской Республики включает в себя следующие налоги: - налог на добавленную стоимость;
- подоходный налог с доходов юридических и физических лиц;
- налог с недвижимого имущества;
- налог на товары широкого потребления (акцизы): налог с топливо смазочных материалов, налог со спирта и крепких спиртных напитков, налог с пива, налог с вина, налог с табака и табачных изделий;
- налог с автомобилей (дорожный);
- налог с наследства и на дарения;
- налог с передачи недвижимого имущества;
- налог по охране окружающей среды.

Как и в большинстве стран с высокоразвитой экономикой, в чешской налоговой системе преимущество отдано косвенным налогам (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенная пошлина), причем вследствие экономической интеграции роль пошлины в рамках косвенных налогов уменьшается. Следует отметить, что в Чехии, в отличие от России, налоговая система достаточно стабильна и ставки налогов не подвержены частым изменениям.

Ставки каждого из названных выше налогов и обстоятельства, связанные с его уплатой (или освобождение от уплаты на законных основаниях), определяются соответствующими законами Чешской Республики. Законом № 588/1992 Сб. "О налоге на добавленную стоимость" (с последующими изменениями и дополнениями) определено, что ставка этого налога, являющегося основным компонентом налоговой системы Чешской Республики, изменяется в зависимости от вида деятельности - торговли или предоставления услуг. Обложению этим налогом подлежит товарооборот внутри страны и импорт товаров на территорию Чехии.

Предметом налогообложения являются все предусмотренные законом виды деятельности, осуществляемые возмездно и безвозмездно, а также ввоз товаров (по таможенным предписаниям), если в законе нет других оговорок. Вывоз товаров за границу, осуществленный плательщиком, освобождается от налогообложения.

Основной тариф при начислении налога на добавленную стоимость в соответствии с названным законом равен 22%, пониженный тариф - 5% (пониженный тариф применяется при исчислении налога на добавленную стоимость на доходы от торговли продуктами питания и в некоторых других строго оговоренных в законе случаях).

Налог на добавленную стоимость уплачивается ежемесячно при годовом обороте более 10 млн чешских крон (немногим более 300 000 $) и один раз в квартал при обороте менее 10 млн крон.

Одновременно закон содержит перечень видов товаров и услуг, к которым налог на добавленную стоимость не применяется (почтовые услуги, медицинское обслуживание, финансовая деятельность и страхование, сдача в аренду земли и др.).

Законом № 586/1992 Сб. "О подоходных налогах" (с последующими изменениями и дополнениями) регламентируется взимание подоходного налога с юридических и физических лиц.

В частности, этим законом определено, что подоходный налог с юридических лиц (о подоходном налоге с физических лиц будет сказано ниже) надлежит уплачивать со всех доходов, поступающих из источников как на территории Чешской Республики, так и из источников за границей.

В соответствии с названным законом, подоходным налогом облагаются доходы юридических лиц от всех видов деятельности и распоряжения всем имуществом, если .в законе нет иных прямых указаний (в частности, на освобождение от уплаты такого налога). Ставка налогов с доходов юридических лиц составляла в 1998 году 35% (в 1997 году ставка этого налога была равна 39%). Для инвестиционных, паевых и пенсионных фондов ставка подоходного налога снижена, в соответствии со специально указанными в законе статьями, до 25% налогооблагаемой базы.

Во всех случаях, в соответствии с законом, в налогооблагаемую прибыль не включаются следующие расходы:
- неустойки;
- штрафы;
- основной капитал фирмы;
- убытки, превышающие суммы, полученные по страховке;
- представительские расходы;
- расходы на подарки до 2000 чешских крон (школам, больницам другим подобным учреждениям).

В отношении налогов и отчислений социального характера, связанных с фондом оплаты труда, ситуация обстоит следующим образом. Чешская фирма выплачивает в бюджет налог с начисленной заработанной платы размере 35%. Помимо этого фирма отчисляет из начисленной наемному работнику заработной платы:
- на социальное страхование - 8%;
- на медицинскую страховку - 4,5%;
- подоходный налог - от 15% (прогрессивная шкала подоходно налога приведена в соответствующем разделе настоящей книги).

При наличии зарегистрированного на фирму автотранспорта, ежегодно выплачивает дорожный налог, сумма которого зависит от марки автомобиля и объема его двигателя, - от 1200 (при объеме двигателя автомобиля 800 см3) до 4200 (при объеме двигателя автомобиля 3000) чешских крон.

Свой годовой баланс фирма должна сдать в налоговые органы 31 марта года, следующего за отчетным. При задержке на месяц (до 30 апреля) налагается штраф в 5000 крон и выше. Срок сдачи годового баланса фирмы может быть сдвинут и до 30 июня года, следующего за отчетным но только при условии, что его готовит и сдает налоговый специалист, имеющий на то специальную лицензию, о чем надлежит сообщить в налоговую инспекцию до 31 марта.

Законом Чешской Республики № 338/1992 "О налоге на недвижимость" (с последующими изменениями и дополнениями) определены сроки и порядок исчисления земельного налога и налога со строений. Подробно об этом налоге будет рассказано в следующем разделе книги, специально посвященном приобретению и аренде объектов недвижимости в Чехии.

Наши подробные координаты